5月9日召開的河北省委全面深化改革委員會第二十二次會議強調(diào)，全面落實研發(fā)費用加計扣除政策。
5月11日，省長王正譜主持召開企業(yè)家座談會，聽取省直部門和企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實情況匯報，征求企業(yè)意見建議，研究部署下步重點任務(wù)。
實施研發(fā)費用加計扣除政策，是黨中央、國務(wù)院推進科技創(chuàng)新的重要舉措，有利于持續(xù)釋放稅收政策紅利，營造激勵創(chuàng)新的環(huán)境。
就此，河北省稅務(wù)局近日圍繞企業(yè)關(guān)注的研發(fā)費用加計扣除政策的幾個熱點問題進行了解答，一起來看↓↓
問題一：可加計扣除的研發(fā)費具體范圍是什么？特別是不能加計扣除的研發(fā)費包括哪些，希望能明確下，以防混淆。
答：根據(jù)財稅【2015】119號規(guī)定，可加計扣除的研發(fā)費包括：
——人員人工費用
——直接投入費用
——折舊費用
——無形資產(chǎn)攤銷
——新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，
——其他相關(guān)費用等
文件還規(guī)定了不適用稅前加計扣除政策的活動：
——企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
——對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
——企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；
——對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；
——市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
——作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；
——社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
問題二：企業(yè)是否可以應(yīng)用自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)規(guī)定：
企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。
企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。
問題三：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中，允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員？
答：根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年第40號規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；
技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。
外聘研發(fā)人員也屬于從事研發(fā)活動人員。外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費用也屬于研發(fā)活動人員費用。
問題四：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策？
答：可以。根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年第40號規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合條件且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，可以按加速折舊的金額進行加計扣除。
問題五：企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？
答：可以。根據(jù)財稅【2009】69號、國發(fā)【2007】39號規(guī)定，企業(yè)所得稅定期減免稅類和減低稅率類的稅收優(yōu)惠不得疊加享受，其它不同類型的減免稅可以同時享受。
問題六：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，是否可以加計扣除或攤銷？
答：不可以。根據(jù)稅務(wù)總局公告2015年第97號規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。（記者 宋平）
